Articolo aggiornato al 13 novembre 2026
Con la risposta a interpello n. 213 del 12 novembre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i rimborsi delle spese di viaggio, vitto e alloggio sostenute dal professionista in regime forfetario per eseguire l’incarico, e addebitate analiticamente al committente, non concorrono a formare i compensi su cui si applica il coefficiente di redditività e non rilevano ai fini della soglia di accesso e permanenza nel regime. L’esclusione vale a condizione che le spese siano documentate e, per quelle sostenute in Italia, pagate con strumenti tracciabili.
1. Il caso esaminato
L’istante è una giornalista con partita IVA in regime forfetario che lavora per una società. Per svolgere gli incarichi anticipa spese di viaggio, vitto e alloggio, le paga con strumenti tracciabili e poi le rendiconta al committente con una nota spese analitica corredata dai giustificativi. Ha chiesto se, dal 1° gennaio 2025, questi rimborsi debbano ancora essere sommati ai compensi, sia per calcolare il reddito sia per verificare il limite di 85.000 euro.
2. Le norme di riferimento
| Norma | Cosa prevede | Da quando |
|---|---|---|
| Art. 54, comma 2, lett. b), TUIR (modificato dall’art. 5, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 192/2024) | Le somme percepite a rimborso delle spese sostenute per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente al committente non concorrono a formare il reddito di lavoro autonomo | Periodo d’imposta 2025 |
| Art. 54, comma 2-bis, TUIR (introdotto dal D.L. n. 84/2025, conv. L. n. 108/2025) | I rimborsi di spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea (taxi, NCC) concorrono comunque al reddito se i pagamenti non sono tracciabili | Spese dal periodo d’imposta in corso al 18 giugno 2025 (per i lavoratori autonomi, dal 1° gennaio 2025) |
| Art. 1, comma 64, L. n. 190/2014 | Nel forfetario il reddito si determina applicando ai compensi percepiti il coefficiente di redditività | — |
3. Cosa ha chiarito l’Agenzia
L’Agenzia condivide la soluzione della contribuente: anche nel regime forfetario i rimborsi analitici delle spese sostenute per l’incarico non entrano nell’ammontare dei compensi a cui applicare il coefficiente di redditività e non vanno considerati per il superamento delle soglie del regime. L’esclusione richiede però tre condizioni:
- le spese devono essere sostenute per l’esecuzione dell’incarico e addebitate analiticamente al committente (non a forfait);
- spese e rimborsi devono essere adeguatamente documentati (nota spese con giustificativi);
- per vitto, alloggio, viaggio e taxi/NCC sostenuti in Italia il pagamento deve avvenire con versamento bancario o postale o con gli altri sistemi tracciabili dell’art. 23 del D.Lgs. n. 241/1997; in mancanza, il rimborso torna a sommarsi ai compensi.
4. Esempi pratici
Professionista forfetario con coefficiente di redditività del 78% e compensi fatturati per 80.000 euro:
| Situazione | Rimborsi incassati | Compensi rilevanti (reddito e soglia) | Reddito imponibile lordo (78%) |
|---|---|---|---|
| Trasferte in Italia pagate con carta, nota spese analitica | € 7.000 | € 80.000 | € 62.400 |
| Come sopra, ma € 2.000 di albergo e taxi pagati in contanti | € 7.000 | € 82.000 | € 63.960 |
| Rimborso spese forfetario, senza addebito analitico | € 3.000 | € 83.000 | € 64.740 |
5. Cosa fare in pratica
- predisporre per ogni incarico una nota spese analitica con i giustificativi e conservarla insieme alla fattura;
- indicare in fattura i rimborsi distinti dai compensi;
- pagare con carta, bancomat, bonifico o altri strumenti tracciabili le spese di vitto, alloggio, viaggio e taxi sostenute in Italia;
- verificare, per il 2025 e il 2026, il calcolo dei compensi rilevanti ai fini della soglia di 85.000 euro, escludendo i rimborsi che hanno i requisiti.
Per approfondire o verificare la sua situazione può contattare lo studio a studio@fdfprofessionisti.com o allo 081.180.23.821.